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銀保監會、中國人民銀行近日聯合發布《商業銀行金融資產風險分類辦法》。與現行《貸款風險分類指引》相比，《辦法》拓展了風險分類的資產范圍，提出了新的風險分類定義，強調以債務人履約能力為中心的分類理念，進一步明確了風險分類的客觀指標與要求。同時，針對商業銀行加強風險分類管理提出了系統化要求，并明確了監督管理的相關措施。

《辦法》將于7月1日起正式施行。銀保監會有關部門負責人指出，對商業銀行自《辦法》施行后新發生的業務，應按《辦法》要求進行分類；對《辦法》正式施行前已發生的業務，商業銀行應制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業務全部按照《辦法》要求重新分類。

銀保監會有關部門負責人指出，《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至表內承擔信用風險的金融資產，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業資產、應收款項等。《辦法》還規定，表外項目中承擔信用風險的，應按照表內資產相關要求開展風險分類。

《辦法》將金融資產按照風險程度分為五類——正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產。與征求意見稿相比，《辦法》另一變化在于進一步厘清了金融資產五級分類與會計處理的關系，明確已發生信用減值的資產為不良資產。

逾期天數和信用減值是資產質量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人償債能力。銀保監會有關部門負責人表示，《辦法》參考借鑒新會計準則要求，規定已發生信用減值的資產應進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為次級，占賬面余額90%以上應歸為損失。

從逾期天數規定看，現行《指引》對逾期天數與分類等級關系的規定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權納入不良。《辦法》明確規定，金融資產逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。《辦法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。

此次修訂中，《辦法》更強調以債務人履約能力為中心的分類理念。銀保監會有關部門負責人解釋，根據現行《指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。

《辦法》規定，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行債務中，逾期超過90天的債務已超過20%的，各行均應將其債務歸為不良。

“需要指出的是，以債務人為中心并非不考慮擔保因素。”上述負責人強調，對于不良資產，商業銀行可依據單筆資產的擔保緩釋程度，將同一非零售債務人名下的不同債務分為次級類、可疑類或損失類；對于零售資產，考慮到業務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可對單筆資產進行風險分類。

《辦法》另一顯著變化在于提出重組資產的風險分類要求。一是明確重組資產定義，重點對“財務困難”和“合同調整”兩個概念作出詳細的規定，堵塞監管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年。三是不再統一要求重組資產必須分為不良，但應至少分為關注。對劃分為不良的重組資產，在觀察期內符合不良上調條件的，可以上調為關注類。四是對多次重組的分類作出明確規定，要求觀察期內未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務狀況未有好轉，再次重組的資產至少歸為次級類，并重新計算觀察期。